Facturas e IVA en el comercio electrónico en Marruecos

Antes o después, todo vendedor online en Marruecos recibe la misma petición, de un cliente empresa, de un proveedor o del banco: «¿Me puede hacer una factura con IVA?». La respuesta depende de su actividad, de lo que vende y de su volumen de negocio. No depende del canal: el Código General de Impuestos (CGI) marroquí no tiene un régimen aparte para la tienda online ni para el pago contra reembolso (COD), pero varias de sus reglas se aplican de lleno a un paquete COD.

Esta guía sigue las normas tal como figuran en la edición 2026 del Código General de Impuestos publicada por la Dirección General de Impuestos (DGI): quién debe repercutir el IVA (en Marruecos, TVA), a qué tipo, sobre qué importe y en qué momento, qué debe contener una factura, cómo declarar, qué conservar y qué cambiará con la facturación electrónica. Si es autoemprendedor, empiece por nuestra guía del régimen de autoemprendedor para vender online: ese régimen queda fuera del IVA, y este artículo le servirá sobre todo el día que lo supere.

¿Está sujeto al IVA?

Vender no basta para estar sujeto. El artículo 89 del CGI enumera las operaciones que deben soportar el IVA, y para un vendedor online cuentan cuatro situaciones:

• Revende al por menor productos comprados ya terminados. El comerciante revendedor queda sujeto cuando su volumen de negocio del año anterior es igual o superior a 2 000 000 DH. Una vez sujeto, solo puede salir del IVA tras tres años consecutivos por debajo de esa cifra.
• Vende al por mayor. Los mayoristas tributan sin umbral.
• Importa usted mismo. Están gravadas las ventas en el mismo estado de productos importados realizadas por los comerciantes importadores, sea cual sea su facturación. Si la mercancía se despacha en aduana a su nombre y la revende tal cual, está en este caso.
• Fabrica o encarga la fabricación. El CGI incluye los productos «extraídos, fabricados o acondicionados» por el vendedor y considera fabricación el montaje, el surtido o la presentación comercial, también cuando un tercero hace el trabajo. Una marca que encarga sus cosméticos o reenvasa productos con su nombre puede ser tratada como fabricante. Los fabricantes y prestadores personas físicas con un volumen anual igual o inferior a 500 000 DH están exentos, sin derecho a deducción.

La forma jurídica no cambia estas reglas: el CGI aplica el IVA sea cual sea el estatuto de quien realiza la operación. Una SARL que revende al por menor por debajo del umbral no está sujeta solo por ser sociedad, y una persona física que importa sí lo está. Además, un revendedor por debajo del umbral puede optar por el IVA, durante al menos tres años consecutivos. Le conviene si sus clientes son sobre todo empresas que recuperan el IVA; mucho menos si vende a particulares, para quienes el IVA es un coste.

Los tipos: 20 % y 10 %

La reforma iniciada con la ley de finanzas de 2024 preveía que los tipos del 7 %, 10 %, 14 % y 20 % se alinearan en dos, 20 % y 10 %, de aquí a 2026, y también buscaba extender el IVA al comercio electrónico. Ya está hecho: desde 2026 Marruecos aplica dos tipos de IVA, el normal del 20 % y el reducido del 10 %, y los antiguos tipos del 14 % y del 7 % han desaparecido.

El tipo reducido cubre una lista cerrada del CGI (hostelería y restauración, algunos aceites comestibles, el arroz elaborado, ciertas pastas, la sal de cocina, los calentadores solares…). La ropa, los cosméticos, los accesorios, la electrónica o los artículos para el hogar vendidos online suelen ir al tipo normal. Algunos productos básicos, como el pan o la leche, están exentos. Compruebe la línea exacta de su producto en el código en lugar de suponerla.

En la importación, la aduana cobra el IVA en el momento del despacho. Se suma a su coste de compra y, si está sujeto, lo recupera después en sus declaraciones.

El cálculo es sencillo. En el ejemplo de Upsilon Consulting, un comerciante vende un artículo a 100 DH sin impuestos; con un IVA del 20 % lo vende a 120 DH con impuestos. Si lo compró a 80 DH sin impuestos, pagó 96 DH con impuestos a su proveedor. Ingresa al Estado la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado: 20 − 16 = 4 dírhams. Como los precios COD se muestran con impuestos incluidos, recuerde que al 20 % el IVA es una sexta parte de lo que paga el cliente.

Qué se grava en una venta contra reembolso, y cuándo

El momento. Según el artículo 95 del CGI, el devengo del IVA es el cobro total o parcial del precio. Para un vendedor contra reembolso esto tiene dos consecuencias:

• un paquete rechazado nunca se cobró, así que no genera IVA que declarar;
• el IVA se calcula sobre el precio que el cliente pagó al repartidor, no sobre la transferencia neta que le envía el transportista tras sus comisiones. Esas comisiones son una compra aparte, cuyo IVA recupera si el transportista le entrega una factura en regla.

El repartidor cobra por cuenta suya y le paga unos días después. Pregunte a su contable qué fecha usar para el periodo de declaración y guarde ambas fechas de cada pedido. También puede optar por el régimen de devengo en la facturación (régimen «des débits»), declarándolo antes del 1 de enero o al iniciar la actividad; con COD, donde parte de los paquetes vuelve, el criterio de cobro suele ser más sencillo.

El importe. El artículo 96 del CGI incluye en la base imponible el precio de la mercancía, los ingresos accesorios y los gastos relacionados. Los gastos de envío que cobra al cliente forman parte de la base. Y si ofrece el envío gratis, el código precisa que, en las ventas con entrega a domicilio, los gastos de transporte que asume el vendedor no pueden restarse de la base imponible, aunque se facturen por separado. Para ver lo que el IVA, el envío y las devoluciones dejan realmente en cada pedido, rehaga sus cuentas con nuestro método de rentabilidad por pedido entregado.

Qué debe incluir la factura

El CGI obliga a entregar a los clientes facturas prenumeradas de una serie continua, o emitidas por un sistema informático en serie continua. Además de los datos comerciales habituales, la factura incluye:

1. la identidad del vendedor;
2. su número de identificación fiscal y su número de la taxe professionnelle (impuesto profesional);
3. la fecha de la operación;
4. el nombre o razón social y la dirección del cliente, y su identificador común de empresa (ICE);
5. el precio, la cantidad y la naturaleza de la mercancía;
6. el importe del IVA, por separado, o la exención aplicable;
7. las referencias y la forma de pago;
8. cualquier otro dato exigido por la ley.

Su propio ICE es obligatorio desde que la ley de finanzas de 2016 añadió el apartado VIII al artículo 145 del CGI: debe figurar en las facturas o documentos equivalentes y en todas sus declaraciones fiscales.

Para las ventas a particulares, que son la mayoría del COD, el CGI admite que el tique de caja sustituya a la factura. Debe indicar al menos la fecha, el vendedor, la descripción del producto, la cantidad y el precio, con el IVA cuando corresponda. En la práctica, muchos vendedores lo meten en el paquete o lo envían al cliente tras la entrega.

Dos trampas. Primero, no muestre nunca IVA si no está sujeto: según el código, quien menciona el IVA en una factura pasa a deberlo por el solo hecho de facturarlo. Segundo, haga coincidir numeración y entrega: un número asignado a un paquete que vuelve debe anularse correctamente, con el método que valide su contable, para que la serie siga siendo continua. El autoemprendedor y el contribuyente en la contribución profesional única (CPU) están dispensados de estas obligaciones de facturación y contabilidad, salvo comunicar una dirección de correo electrónico a la administración.

Declarar y pagar el IVA

Una vez sujeto, primero presenta una declaración de existencia ante su oficina local de impuestos. Después, la periodicidad depende del volumen: la declaración es mensual si la cifra de negocio gravable del año anterior alcanza o supera 1 millón de dirhams, y trimestral en caso contrario (artículo 108 del CGI). Los nuevos contribuyentes declaran por trimestres durante su primer año natural, y quien prefiera el régimen mensual puede pedirlo antes de que termine enero.

La declaración se presenta online en el portal de la DGI. Quienes declaran cada mes deben presentar la declaración de IVA y pagar lo debido antes del final del mes siguiente al periodo; en el trimestral, el plazo vence al final del primer mes del trimestre siguiente.

Si gestiona varias tiendas, tenga en cuenta que el CGI exige que cada declaración incluya todas las operaciones de un mismo contribuyente. Todas sus tiendas, marcas y canales van en la misma declaración y cuentan juntos para los umbrales.

Recuperar el IVA de sus compras

El IVA pagado en stock, embalajes, comisiones del transportista o software se deduce del IVA cobrado, con una condición: cada compra debe estar justificada con una factura conforme. Sin factura en regla, no hay deducción.

El efectivo trae dos límites. La ley de finanzas de 2019 limitó el uso de efectivo por las empresas a 5 000 DH por día y por proveedor, y el CGI niega la deducción del IVA de las compras pagadas en efectivo por encima de esos topes. En las ventas, la DGI no permite el pago en efectivo cuando la operación alcanza 20 000 DH, bajo multa del 6 % del importe para la empresa vendedora. El código incluye también las ventas a particulares: para un pedido de ese tamaño, ofrezca transferencia o pago con tarjeta en lugar del cobro por el repartidor.

Por último, los servicios digitales del extranjero. La ley de finanzas de 2024 creó obligaciones para los no residentes que prestan servicios digitales a clientes no sujetos en Marruecos (artículo 115 bis del CGI). Si está sujeto y paga a plataformas extranjeras de publicidad o software, pregunte a su contable cómo tratar su IVA en las declaraciones.

Qué conservar y qué se arriesga

El CGI obliga a conservar durante diez años, en el lugar de tributación, las copias de las facturas de venta o tiques de caja, los justificantes de gastos y los libros contables. El artículo 211 del CGI exige además a quienes llevan la contabilidad por medios electrónicos que conserven esos documentos en formato electrónico. Para un vendedor COD, añada las liquidaciones de cada transportista, que muestran lo cobrado a los clientes y lo retenido como comisión.

El fraude con facturas es delito. El artículo 192 del CGI castiga, entre otras cosas, la emisión de facturas ficticias y la venta sin factura de forma repetida. Prevé multas de 5 000 a 50 000 DH y de uno a tres meses de prisión, y la ministra de Economía y Finanzas indicó en junio de 2025 que ahora se aplica con más firmeza. Para el Estado es mucho dinero: según Challenge, citado por Le360, las facturas falsas cuestan entre 40 y 50 mil millones de dírhams en ingresos perdidos.

Llega la factura electrónica

El CGI ya prevé que las sociedades, los contribuyentes en régimen de resultado neto real o simplificado y los sujetos al IVA dispongan de un sistema informático de facturación que cumpla los criterios técnicos de la administración, con las modalidades fijadas por reglamento, sector por sector.

Según el calendario publicado por Le360, la primera fase se dirige en 2026 a las operaciones con la Administración (B2G) y afecta a unas 1 655 grandes empresas con una facturación superior a 200 millones de dírhams, cerca del 64 % del volumen económico del país. Entre 2027 y 2028 se extiende a pymes y empresas medianas, y después de 2028 a las microempresas, con soluciones simplificadas. Las fechas definitivas dependen de los textos de aplicación.

Para una tienda online, la mejor preparación es tener ya una numeración continua, fichas de cliente completas (con el ICE de los clientes empresa) y un catálogo donde cada producto tenga su precio sin impuestos y su tipo.

Cifras limpias con Cashod

El IVA se calcula sobre lo realmente cobrado, y ahí es donde se descuadran las cuentas de una tienda COD. Cashod sigue los paquetes devueltos, y las tarifas de entrega y de devolución de cada transportista se configuran por ciudad: así separa los pedidos entregados y cobrados de los que volvieron, y encuentra las comisiones que debe cuadrar con las facturas de sus transportistas. Vea la gestión de devoluciones.

Una misma cuenta de Cashod puede gestionar varias tiendas, algo útil cuando todas las ventas deben ir en una sola declaración. Vea multitienda. Para la factura en sí, use una herramienta de facturación conforme y que su contable valide el método.

Lo esencial

• Revendedor minorista: IVA obligatorio desde 2 000 000 DH de facturación el año anterior; mayorista e importador: desde el primer dírham.
• Dos tipos: 20 % para casi todo lo que se vende online, 10 % para una lista cerrada.
• El IVA se devenga al cobrar: un paquete rechazado no genera IVA, y la base es el precio pagado por el cliente, envío incluido.
• Facturas numeradas en serie continua, con su ICE; para un particular basta el tique de caja.
• Nunca muestre IVA en una factura si no está sujeto.
• Conserve facturas, tiques, justificantes y liquidaciones de transportistas durante diez años.
• Nada de efectivo desde 20 000 DH.

Este artículo resume el Código General de Impuestos en su edición 2026; no es asesoramiento fiscal. Las normas cambian cada año con la ley de finanzas: compruebe su caso con un contable y en el portal de la DGI antes de decidir. También puede simular precios y márgenes con nuestra calculadora COD.