نظام المقاول الذاتي للتجارة الإلكترونية في المغرب

تبدأ أغلب المتاجر الإلكترونية في المغرب بإمكانات بسيطة: شخص واحد وهاتف ومنتج وبعض الإعلانات وشركة توصيل تحصّل الثمن عند الباب. وعاجلًا أو آجلًا يطرح البائع سؤال الوضع القانوني. والجواب الأكثر شيوعًا لمن يبيع المنتجات وحده هو نظام المقاول الذاتي (ويُعرف في الدارجة بـ«الأوطو أونتروبرونور»). أُحدث هذا النظام بموجب القانون رقم 114-13، ويقوم على سجل وطني، ويفرض الضريبة على رقم المعاملات بنسبة جزافية منخفضة جدًا. وفي نوفمبر 2024 قدّر الوزير المنتدب المكلف بالميزانية، بحسب ما نقلته هسبريس، عدد المسجلين فيه بـ434.289 شخصًا.

لكن لهذا النظام سقوفًا وتصريحًا دوريًا وانخراطًا إلزاميًا في الضمان الاجتماعي، وبعض الفخاخ التي تصيب البائعين عبر الإنترنت أكثر من غيرهم. يشرح هذا الدليل من يحق له التسجيل وكيف، والسقوف، والضريبة، والتغطية الاجتماعية، والتصريحات والوثائق، وما يحدث عند تجاوز السقف، ومتى تصبح الشركة خيارًا أنسب. ويعتمد على دليل المديرية العامة للضرائب لسنة 2026 كما لخصته جريدة لوماتان في غشت 2026، وعلى بلاغات رسمية سابقة نقلتها الصحافة المغربية. هذه معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية: القواعد قد تتغير مع كل قانون مالية، فاعرض وضعك على محاسب أو مستشار ضريبي قبل اتخاذ القرار.

من يحق له أن يصبح مقاولًا ذاتيًا

النظام مفتوح لـكل شخص ذاتي يمارس نشاطًا مهنيًا بصفة فردية. ويضيف دليل المديرية لسنة 2026 ثلاث ملاحظات ينبغي معرفتها قبل البدء:

• امتلاك حصص لا يمنع التسجيل. كونك شريكًا أو مساهمًا في شركة ليس عائقًا، بشرط ألا تمارس فيها أي نشاط.
• النشاط الخاضع للضريبة المهنية يجب إيقافه أولًا. من يمارس نشاطًا خاضعًا للرسم المهني عليه أن يوقفه قبل التسجيل في السجل الوطني للمقاول الذاتي.
• بعض المهن مستثناة. تضم القائمة المهندسين المعماريين والمحامين والأطباء وأطباء الأسنان والخبراء المحاسبين والموثقين والصيادلة والأطباء البياطرة وأصحاب الفنادق والكتبيين والناشرين ووكلاء العبور الجمركي والمنعشين العقاريين.

بيع المنتجات المادية عبر الإنترنت، من ملابس ومستحضرات تجميل وإكسسوارات ولوازم منزلية، يُعد في الأصل نشاطًا تجاريًا، وهي الفئة ذات السقف الأعلى والنسبة الأدنى. لذلك اختر نشاطك الرئيسي بعناية عند التسجيل لأنه يحدد الأمرين معًا. وإذا كنت تبيع خدمة إلى جانب ذلك، مثل إدارة الإعلانات أو إنشاء المتاجر لبائعين آخرين، فهذا الجزء يدخل في تقديم الخدمات بسقفه ونسبته الخاصين. وإن ترددت في اختيار النشاط المناسب فاسأل قبل التسجيل لا بعد أول تصريح.

الانخراط في الضمان الاجتماعي شرط من شروط النظام أيضًا (انظر فقرة الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي أدناه). ويمكنك توطين النشاط في مسكنك، وهو أمر مناسب للبائع الذي يحتفظ بمخزون صغير في غرفة من بيته.

كيف تسجل

يتم التسجيل عبر بوابة السجل الوطني ae.gov.ma التي تُدار بالتعاون مع بريد المغرب. تبدأ العملية عبر الإنترنت من فضاء شخصي، ثم يمكن استكمال الملف لدى شبكة الوكالات الشريكة. وفي سنة 2021 أفاد موقع ميديا 24 بأن التسجيل كان ممكنًا لدى 5.460 وكالة شريكة في مختلف أنحاء المملكة، بما فيها الشبكة البنكية. ولا حاجة لانتظار البطاقة لبدء العمل: يمكن للمقاول الذاتي أن يمارس نشاطه بشهادة التسجيل التي يحمّلها من فضائه الشخصي.

بعد التسجيل مباشرة يلتزم المقاول الذاتي بأمرين. الأول أن يزود المديرية العامة للضرائب بعنوان بريد إلكتروني لتبلغه الإدارة الضريبية رقميًا. والثاني أن يحدّث عنوان التوطين لدى السجل، إذ يعد القانون 114-13 عدم الإخبار بتغيير العنوان من أسباب الشطب.

قبل التسجيل تحقق من ثلاثة أمور: أن نشاطك ليس ضمن القائمة المستثناة، وأنك لا تمارس نشاطًا خاضعًا للرسم المهني، وإلى أي فئة ينتمي نشاطك الرئيسي، التجارة أم الخدمات. وإن كنت في البداية، فدليلنا عن البيع عبر الإنترنت في المغرب للمبتدئين يغطي الجانب التجاري.

سقوف رقم المعاملات

يحدد النظام سقفين سنويين: 500.000 درهم للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و200.000 درهم لتقديم الخدمات. وتوضح المديرية أن المعتبر هو رقم المعاملات المحصّل فعلًا.

ولهذا ثلاث نتائج عملية لمن يبيع بالدفع عند الاستلام:

• السقف يخص المبيعات لا الربح. المتجر الذي يبيع بهامش ضيق يبلغ السقف بربح أقل بكثير من مستشار له رقم المعاملات نفسه. وإذا وُزع السقف التجاري على اثني عشر شهرًا فهو يعادل ما يزيد قليلًا على واحد وأربعين ألف درهم من المبيعات المحصّلة شهريًا، وهو مستوى قد يبلغه متجر يعتمد على إعلانات منتظمة بسرعة.
• الطرد المرفوض ليس رقم معاملات. الطلب الذي عاد لم يُدفع، أي لم يُحصّل. يجب أن يتبع تصريحك الطلبات المسلّمة والمدفوعة، لا الطلبات المسجلة ولا الطرود المرسلة.
• كل متاجرك تُجمع. النظام مرتبط بالشخص لا بالموقع. فإذا كنت تدير عدة متاجر أو علامات، فمبيعاتها المحصّلة تُحتسب ضمن السقف نفسه.

ولمعرفة ما يتبقى من رقم معاملاتك بعد خصم المرتجعات والتوصيل، استعمل حاسبة الدفع عند الاستلام.

الضريبة: نسبة من رقم المعاملات المحصّل

تُحتسب الضريبة على الدخل مباشرة على رقم المعاملات المحصّل، دون خصم أي مصاريف. والنسبة هي 0.5% للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية في حدود 500.000 درهم، و1% للخدمات في حدود 200.000 درهم سنويًا. وهي نسب إبرائية، أي لا يوجد حساب ثانٍ في آخر السنة. ويعود العمل بها إلى قانون مالية 2019 الذي حددها، بحسب بلاغ للمديرية نقلته هسبريس، في 0.5% بدل 1% للتجارة و1% بدل 2% للخدمات، وما زال دليل 2026 يعتمدها.

وتنضاف ميزتان أخريان: المقاول الذاتي خارج نطاق الضريبة على القيمة المضافة لأن رقم معاملاته يبقى دون عتبة الخضوع المحددة في 500.000 درهم، وهو معفى من الرسم المهني لمدة خمس سنوات من بداية النشاط. كما أنه معفى من التسجيل في السجل التجاري ومن الالتزامات المحاسبية.

ولأن الضريبة تقع على رقم المعاملات، فإن مصاريف الإعلانات والتوصيل والتغليف وشراء المخزون لا تخفضها. ونادرًا ما يكون ذلك مشكلة بهذه النسب، لكنه يغير المقارنة مع الشركة التي تُفرض عليها الضريبة على أرباحها (انظر أدناه).

قاعدة 80.000 درهم مع الزبون نفسه

على مقدمي الخدمات مراقبة حد ثانٍ. فعندما يتجاوز رقم المعاملات السنوي المحقق مع زبون واحد 80.000 درهم، يخضع الفائض لاقتطاع من المنبع بنسبة 30% يقوم به هذا الزبون، بالسعر المنصوص عليه في المادة 73 من المدونة العامة للضرائب. وقد جاءت القاعدة مع قانون مالية 2023، وخلال التصويت عليه رُفعت العتبة من 50.000 إلى 80.000 درهم. وفي نوفمبر 2024، أثناء دراسة ميزانية 2025، رفضت الحكومة تعديلات تقترح رفعها إلى 100.000 أو حتى 200.000 درهم، بدعوى خطر التشغيل المقنّع. وما زال دليل المديرية لسنة 2026 يتضمنها.

المتجر الذي يبيع منتجاته للعموم غير معني بها، فكل مشترٍ زبون مختلف. لكنها تهم الأشخاص الذين يعملون حول المتجر:

• وكيل التأكيد أو مشتري الإعلانات أو المصمم الذي يعمل مقاولًا ذاتيًا لصالح متجر واحد؛
• البائع الذي يدير أيضًا الإعلانات أو ينشئ المتاجر لزبون رئيسي واحد؛
• صاحب المتجر الذي يدفع لهؤلاء المستقلين، لأن الزبون هو من يجب عليه إجراء الاقتطاع.

إذا كان فريق التأكيد لديك يتقاضى أجره بصفة مقاولين ذاتيين، فاطلب من محاسب أن يراجع ما يفوترك به كل شخص خلال السنة.

الضمان الاجتماعي والتأمين الإجباري عن المرض

الانخراط في نظام الضمان الاجتماعي شرط من شروط النظام، والتغطية الاجتماعية تبدأ منذ التسجيل في السجل الوطني. وقد دخل المقاولون الذاتيون في التأمين الإجباري الأساسي عن المرض الذي يدبره الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي بعد اعتماد المراسيم في نوفمبر 2021: فبالنسبة لهذه الفئة أصبحت الاشتراكات مستحقة في فاتح فبراير 2022 وبدأت الخدمات في فاتح مارس 2022، ويمكن أن يستفيد منها الأبناء والأزواج أيضًا.

مبلغ الاشتراك محدد بنص تنظيمي. تحقق من المبلغ الذي ينطبق عليك في فضائك الشخصي أو لدى الصندوق، بدل الاعتماد على الأرقام المتداولة في الأدلة على الإنترنت، فهي متناقضة. والأهم هو الانتظام: عدم أداء الاشتراكات الاجتماعية والضريبية لمدة سنة من أسباب الشطب من السجل.

التصريحات والفواتير والوثائق

يصرح المقاول الذاتي برقم المعاملات المحصّل فعلًا، شهريًا أو فصليًا حسب الاختيار. في التصريح الشهري يجب التصريح والأداء قبل نهاية الشهر الموالي لشهر التحصيل، وفي التصريح الفصلي قبل نهاية الشهر الموالي للفصل. ويمكن إنجاز التصريحات والأداءات إلكترونيًا لدى بريد المغرب. وعدم التصريح، أو التصريح برقم معاملات منعدم ابتداءً من السنة الثانية بعد التسجيل، قد يؤدي إلى الشطب. أما الجزاءات، فقد خفّضت المديرية سنة 2019 الحد الأدنى للزيادة عن عدم التصريح أو التأخر فيه من 500 إلى 100 درهم.

الإعفاء من المحاسبة لا يعني عدم الاحتفاظ بأي شيء: فالمقاولون الذاتيون يظلون خاضعين لقواعد المراقبة الضريبية والمنازعات والجزاءات والتقادم. ويكفي البائع بالدفع عند الاستلام ملف بسيط:

• سجل للمبالغ المحصّلة (التاريخ ورقم الطلب والمبلغ وطريقة الأداء) يُحدَّث أولًا بأول؛
• كشوف التحويل من كل شركة توصيل، وهي تبين ما حُصّل من الزبائن وما اقتُطع كرسوم؛
• فواتير الشراء من الموردين وكشوف الحساب البنكي.

يحصّل عامل التوصيل الثمن الذي يدفعه الزبون، ثم يحول إليك المبلغ بعد خصم رسومه. اسأل محاسبك أي الرقمين تصرح به، واحتفظ في جميع الأحوال بالرقمين لكل طرد حتى تستطيع الإجابة أيًا كان السؤال. أما الفواتير التي سيطلبها الزبائن المهنيون وبعض الموردين، فأصدرها باسمك مع المعرّفات الواردة في بطاقتك أو شهادتك، ورقّمها بالتتابع واحتفظ بنسخة من كل منها.

ماذا يحدث عند تجاوز السقف

تجاوز السقف مرة واحدة لا يُفقدك النظام. فبحسب المديرية يظل النظام ساريًا ما لم تُتجاوز الحدود لسنتين متتاليتين. وبعد ذلك، ما لم يختر المعني نظام النتيجة الصافية المبسطة أو المساهمة المهنية الموحدة، ينتقل دخله المهني إلى نظام النتيجة الصافية الحقيقية ابتداءً من فاتح يناير الموالي لهاتين السنتين.

وتجاوز السقوف سنتين متتاليتين من أسباب الشطب أيضًا، إلى جانب عدم التصريح والتحول إلى وضع قانوني آخر وعدم أداء الاشتراكات لمدة سنة. عمليًا، تابع رقم معاملاتك المحصّل التراكمي كل شهر، واعتبر أول سنة تتجاوز فيها السقف إنذارًا: أمامك قرابة سنة لتختار نظامك المقبل بدل أن يُفرض عليك.

متى تنتقل إلى شركة ذات مسؤولية محدودة

أصبحت الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشريك وحيد الشكل الأكثر إحداثًا في المغرب. فمن أصل 109.656 مقاولة أُحدثت سنة 2025، مثّلت الشركات ذات الشريك الوحيد 64,8% من الإحداثات، والشركات ذات عدة شركاء 34,4%، بحسب أرقام المكتب المغربي للملكية الصناعية والتجارية المنشورة على البوابة الوطنية.

يكون الانتقال إلى شركة منطقيًا في الغالب عندما:

• تتجاوز مبيعاتك المحصّلة السقف للسنة الثانية أو تتجه إلى ذلك بوضوح؛
• تُدخل شريكًا أو مستثمرًا؛
• يشترط زبائن مهنيون أو منصات أو موردون التعامل مع شركة؛
• تريد فصل ذمة النشاط عن ذمتك: فالشركة شخص معنوي مستقل، ومسؤولية الشركاء فيها محدودة بحصصهم؛
• تستعد للتوظيف وتريد بنية تنمو مع الفريق.

في المقابل، تُسجَّل الشركة في السجل التجاري وتمسك محاسبة وتؤدي الضريبة على أرباحها وتخضع للضريبة على القيمة المضافة حسب نشاطها، ويلزم احتساب أتعاب محاسب. قارن بين السيناريوهين على سنة كاملة وبهوامشك الحقيقية قبل أن تقرر.

أرقام دقيقة مع كاشود

احترام القواعد يبدأ بمعرفة ما حصّلته فعلًا. يتتبع كاشود الطرود المرتجعة، وتُضبط فيه رسوم التوصيل والإرجاع لكل شركة توصيل حسب المدينة، فتفصل بين الطلبات المسلّمة والمدفوعة والطرود التي عادت، أي بين ما حصّلته حقًا وما لم يتحول قط إلى مال. انظر صفحة المرتجعات.

ويستطيع حساب واحد في كاشود إدارة عدة متاجر، وهذا مفيد حين تُحتسب عدة مواقع ضمن السقف نفسه البالغ 500.000 درهم للنشاط التجاري. انظر إدارة عدة متاجر. وإذا كنت تؤكد الطلبات بالهاتف، فكاشود يتضمن مركز اتصال يؤكد فيه الوكلاء طلبات الدفع عند الاستلام. لا يحل كاشود محل محاسبك ولا يقدم تصريحاتك، لكنه يمنحك الأرقام التي تسلمها له.

قبل أن تسجل

• تحقق من أن نشاطك غير مستثنى واختر الفئة الصحيحة: التجارة لبيع المنتجات.
• صرّح برقم المعاملات المحصّل كل شهر أو كل فصل، حتى لو كان ضعيفًا.
• أدِّ الاشتراكات الاجتماعية والضريبية في وقتها: سنة من عدم الأداء قد تكلفك النظام.
• احتفظ بسجل للمبالغ المحصّلة وبكشوف شركات التوصيل.
• راقب السقف كل شهر وحضّر الخطوة التالية منذ أول سنة تتجاوزه فيها.
• إذا كنت تدفع لمستقلين، فتذكر قاعدة 80.000 درهم لكل زبون.

تذكّر المديرية نفسها بأن دليلها وثيقة مبسطة لا تعوض النصوص الجاري بها العمل. وهذا المقال ليس استشارة قانونية أو ضريبية: تحقق من كل نقطة مع مختص وعلى البوابة الرسمية قبل اتخاذ أي قرار.